华师审〔2013〕2号 关于印发《华东师范大学预算执行与决算审计实施办法》的通知

各单位：

为加强和规范学校财务预算执行与决算审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》（教财〔2008〕12号）和《华东师范大学预算经费管理办法（试行）》等有关规定，结合学校实际，制定《华东师范大学预算执行与决算审计实施办法》。现予印发，请遵照执行。

附件：《华东师范大学预算执行与决算审计实施办法》

 华 东 师 范 大 学        

2013年5月17日        

附件：    

华东师范大学预算执行与决算审计实施办法

第一章  总  则

第一条　为加强和规范学校财务预算执行与决算审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见》（教财〔2008〕12号）和《华东师范大学预算经费管理办法（试行）》等有关规定，结合学校实际，制定本办法。

第二条　预算执行与决算审计，是提高教育经费使用规范性、安全性、有效性的重要措施，是促进学校依法组织收入，合理安排支出，优化资源配置，提高资金使用效益；增强学校预算的计划性和严肃性，提高决算编制的质量和财务管理水平的有效途径。

第三条　本办法所称预算，是指覆盖学校全部财经活动的年度财务收支计划，包括专项资金预算（211工程、985工程、科研项目、修购项目等）和非专项资金预算。

第四条  本办法所称决算，是指学校根据年度预算执行的结果而编制的年度财务决算报告。

第二章  预算执行审计

第五条  预算执行审计是在内部控制测评的基础上，重点对预算管理、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果方面进行审计。

第六条  预算管理审计的主要内容

（一）预算管理的内部控制制度和各级经济责任制是否健全、有效；

（二）预算编制的原则、方法和审批程序是否符合有关规定；
　　（三）预算编制是否科学、合理、合规，是否编制超越单位财力的赤字预算。预算是否及时报送上级主管部门批复，学校执行预算是否与上报主管部门预算一致。
　　（四）预算调整依据是否充分，预算调整项目是否明确，预算调整是否履行规定的审批程序。
　　第七条  收入预算执行情况审计的主要内容

（一）各项收入是否全部纳入学校预算；

（二）是否有切实可行的保证收入预算目标实现的内部控制措施和办法；

（三）各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒收入、少列收入、推迟或提前确认收入行为；

（四）收费的项目、标准和范围是否报经上级主管部门批准，是否贯彻“收支两条线”管理原则；有无擅自增加收费项目、扩大范围和提高标准等问题；有无无证收费、使用非法票据收费、收费不开票据、收费后不及时缴入单位规定账户等问题；

（五）各项收入的会计核算是否合规，有无利用应付及预收、代管经费等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收等问题；

（六）分析收入预算执行情况及其差异和原因。

第八条  支出预算执行情况审计的主要内容

（一）各项支出是否全部纳入预算管理，严格按照预算确定的项目、标准和用途开支；有无擅自扩大支出范围、提高开支标准、改变经费用途、突破预算金额等预算外开支行为；

（二）是否有切实可行的保证预算支出目标实现的控制措施和办法；

（三）各项支出的会计核算是否规范，支出的分类、确认标准、计价方法是否准确，有无利用应收及预付、应付及预收、代管经费等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列支等问题；

（四）各项支出是否真实、合法、有效，严格执行财务规章制度；有无虚列支出、以领代报现象，有无挤占、挪用、滥发钱物、损失浪费等行为；

（五）专项资金、代管经费是否按特定项目或用途专款专用，有无挤占或虚列支出行为；

（六）支出结构是否合理，各项支出的经济效益和社会效益如何，分析与评价支出预算执行的绩效；

（七）分析支出预算执行情况及其差异和原因。

第三章  决算审计

第九条  决算审计重点是对学校年度决算报告反映的年末财务状况、年度收支结果和事业发展计划完成情况进行审计。

第十条  决算报表审计的主要内容

（一）财务决算的编报原则、方法、程序、时限是否符合有关规定及要求，报表是否真实、完整、准确，相关数据是否衔接勾稽一致，账实、账账、账表是否相符；

（二）财务管理与会计核算的内部控制是否健全、有效，会计核算是否合规；

（三）财务分析指标是否真实、客观、准确，决算报表级财务情况说明是否全面、完整、正确地反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。

第十一条  资产审计的主要内容

（一）资产的存在是否真实、完整，资产管理是否安全，运行是否正常，资产变动是否合法合规，资产计价是否正确，有无随意改变资产确认标准或计价方法，虚列、多列、不列或者少列资产的行为；

（二）货币资金和有价证券的管理和使用是否符合规定，内部控制制度是否健全、有效；银行开户是否合规，有无出租、出借或转让等问题；有无公款私存、挪用、白条抵库、非法融资以及舞弊盗用的情况；定期存款是否合规合理，货币资金是否安全完整；

（三）应收及预付款增减变化是否真实、合法，是否及时清理结算，有无长期挂账、虚挂账等问题，有无呆账、坏账情况；对确实无法收回的应收及预付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销；

（四）财产物资的购置有无计划和审批手续，大宗物资是否建立招标制度和集中采购制度；收发、管理和使用是否真实、合法和安全完整，有无被无偿占用等问题；内部控制制度是否健全、有效，对固定资产、材料是否进行定期的清查盘点，盘盈、盘亏是否及时调整和处理；

（五）对外投资、融资是否进行可行性研究，是否履行了法定审批程序；以实物对外投资是否按规定进行资产评估；投资款项的发生和增减变化是否真实、合法、完整；是否责成有关部门或专人对投资项目进行监督、管理，是否及时对投资本金和投资收益进行回收，有无投资失误和损失问题；投资及其收益的会计核算是否准确、合规；

（六）无形资产的取得、管理、核算、转让是否符合规定。

第十二条  负债审计的主要内容

（一）负债的形成、存在是否真实、合法、完整，有无随意改变负债确认标准或者计价方法，虚列、多列、不列或者少列负债的行为；

（二）各项负债分类是否准确，会计核算是否合规，是否按规定权限对各项负债进行处理；

（三）各项负债是否及时清理，按照规定办理结算，并在规定期限内归还或上缴应缴款项，有无长期挂账现象；

（四）债务是否控制在适当规模，是否存在潜在财务风险；

（五）是否存在未决诉讼等事项。

第十三条  净资产审计的主要内容

（一）净资产的存在、变动是否真实、合法、完整，有无随意调节收支配比余额，有无编造或隐瞒长期资产占用、限定性净资产和非限定性净资产余额及增减变化情况，财务结果、收支差额的计算是否正确，有无随意改变净资产的确认标准；

（二）各项专用基金的设置是否符合国家有关规定，是否及时足额到位；管理、使用和会计核算是否合规，使用效益如何。

第十四条  收入与支出的审计，参照本办法第七条、第八条执行。

第四章  审计实施

第十五条  学校审计处根据上级主管部门的要求和学校内部管理的需要，确定预算执行与决算审计项目，列入年度审计工作计划，报主管校领导批准后实施。

第十六条  学校审计处应在实施预算执行与决算审计3日前，向被审计单位送达审计通知书。

第十七条  学校审计处开展预算执行与决算审计可采取过程审计方式。在事前了解学校预算编制和调整情况，科学确定预算执行延伸审计项目；在预算年度之中对预算执行情况和有关管理情况进行审计，逐步开展对二级预算单位预算执行情况和有关管理情况的审计；在预算年度后对学校预算执行结果进行综合审计。

第十八条  被审计单位应提供的资料

（一）预算、决算编制和管理方面的法规、制度和文件；

（二）上级主管部门的预算批复书；

（三）已批准的预算方案，包括预算编制方案、分配方案、调整方案；预算编制所依据的数据资料，包括下属单位的上报数据、历史年度预决算数据、对应列支项目明细等；

（四）与预算执行和决算有关的其他资料，如收费项目、收费标准、收费依据和相关专项统计调查表等；

（五）被审年度的财务决算报表及其编制说明（含电子数据）、年度会计账簿、会计凭证、银行对账单及有关的重要经济合同、会议记录等；

（六）国有资产处置的审批文件和相关资料；

（七）其他相关资料。

第十九条  被审计单位应对所提供资料的真实性、完整性负责并作出书面承诺，不得拒绝、拖延或提供虚假信息。

第二十条  审计人员在了解预算执行与决算情况，及对相关内部控制制度进行调查、研究和评价的基础上，确定审计风险和具体审计方法，制定审计实施方案，报经审计处处长批准后执行。

第二十一条  审计人员按规定程序实施审计后，应将审计报告书面征求被审计单位意见。被审计单位自接到审计报告之日起10 日内提出书面意见；10日内没有提出书面意见的，视为无异议。

第二十二条  审计处应将审计报告等结论性文书报送学校党政领导，同时发送被审计单位及其他有关单位。

第二十三条  审计报告提出的审计意见，相关部门和单位应及时调整和纠正。并采取切实措施防止问题再次发生。对重大违规事项，要依照规定追究有关责任人的责任。审计处应对预算执行与决算审计整改情况进行后续检查。

第五章  附  则

第二十四条  本办法由学校审计处负责解释。

第二十五条  本办法自发布之日起施行。